Ako zaúčtovať zníženie hodnoty goodwillu?
Strata: debet: goodwill znehodnotenie účtu kredit: dobrá vôľa zisk: kredit: goodwill oslabenie účtu debet: goodwill účet.
Goodwill je účtovný koncept, ktorý sa používa pri transakciách s akvizíciami. Keď jedna spoločnosť získa inú celú spoločnosť, nákupná cena pravdepodobne presiahne celkovú hodnotu čistého identifikovateľného majetku získanej firmy. Tento rozdiel medzi nákupnou cenou a trhovou hodnotou firmy sa nazýva goodwill. Každý rok je dôležité „testovať“ dobrú vôľu, aby ste sa presvedčili, že nie je nadhodnotená. Naučiť sa účtovať o znížení hodnoty goodwillu je záležitosťou použitia relatívne jednoduchého testu na zníženie hodnoty.
Metóda 1 z 2: Porozumenie zníženiu hodnoty goodwillu
- 1Naučte sa definíciu goodwillu. Pochopenie zníženia hodnoty goodwillu je nemožné bez porozumenia goodwillu. Goodwill je niečo, čo nastane, keď jedna firma kúpi inú firmu za viac, ako je reálna trhová hodnota tohto podnikania. Inými slovami, účtovníci by určili, akú hodnotu má mať podnik na otvorenom trhu (alebo reálna trhová hodnota), a ak sa podnik kúpi za viac ako túto hodnotu, vytvorí sa goodwill.
- Predpokladajme napríklad, že spoločnosť A má reálnu trhovú hodnotu 0,70 milióna EUR. Spoločnosť B sa rozhodne zaplatiť 1,50 milióna EUR za kúpu spoločnosti A. Pri tom spoločnosť B zaplatí o 0,70 milióna miliónov viac, ako je reálna trhová hodnota spoločnosti A, a preto sa vytvorí goodwill 0,70 milióna EUR (kúpna cena 1,50 milióna EUR mínus reálna trhová hodnota 0,70 milióna EUR).
- Prečo je spoločnosť B ochotná zaplatiť o 0,70 milióna EUR viac, ako má spoločnosť A? Existuje množstvo dôvodov. Spoločnosť A môže mať vynikajúce vyhliadky na rast, silné ziskové marže, konkurenčnú výhodu alebo môže byť vynikajúcim riešením pre súčasný obchodný model spoločnosti B.
- Po nákupe by spoločnosť B vykazovala vo svojej súvahe 0,70 milióna EUR v goodwillu a 0,70 milióna EUR ako hodnotu podniku.
- 2Vypočítajte účtovnú hodnotu (známu tiež ako účtovnú hodnotu) podniku. Pripomeňme si, že goodwill vzniká vtedy, ak zaplatíte viac ako za spoločnosť, než koľko v skutočnosti má majetok spoločnosti. Skutočná hodnota majetku spoločnosti je známa ako účtovná hodnota. Je to účtovná hodnota, pretože to je hodnota podniku, ktorý je „vykázaný“ v súvahe.
- Účtovná hodnota podniku sa rovná nákladom, ktoré boli pôvodne zaplatené za majetok podniku, mínus jeho dlhy. Ak by napríklad podnik pôvodne zaplatil za svoj majetok 1,50 milióna eur a mal dlhy vo výške 0,70 milióna eur, jeho účtovná hodnota by bola 0,70 milióna eur.
- Niekedy bude účtovná hodnota spoločnosti nižšia ako jej reálna trhová hodnota alebo to, čo je za ňu trh ochotný zaplatiť. Pripomeňme, že goodwill sa rovná nákupnej cene podniku mínus reálnej trhovej hodnote. Predpokladajme napríklad, že účtovná hodnota spoločnosti je 0,70 milióna EUR a účtovníci určia, že reálna trhová hodnota je 1,10 milióna EUR. Ak je niekto ochotný zaplatiť 1,50 milióna eur, vytvorený goodwill by bol 373000€ alebo 1,50 milióna miliónov mínus 1,10 milióna eur.
Naučiť sa účtovať o znížení hodnoty goodwillu je záležitosťou použitia relatívne jednoduchého testu na zníženie hodnoty. - 3Pochopte zníženie hodnoty goodwillu. Každý rok sa vyžaduje, aby ste testovali Goodwill na niečo, čo je známe ako zníženie hodnoty. V priebehu času môže hodnota vašej firmy kolísať v závislosti od trhových podmienok alebo výkonnosti vašej firmy. Niekedy môžu zlé trhové podmienky alebo výkonnosť znamenať, že trhová hodnota klesne pod účtovnú hodnotu zaznamenanú v súvahe. Ak sa to stane, je potrebné znížiť alebo oslabiť goodwill v súvahe tak, aby odrážal pokles hodnoty.
- Predpokladajme napríklad, že ste kúpili firmu za 1,50 milióna EUR. Účtovná aj reálna trhová hodnota sú v tomto prípade 0,70 milióna EUR, ale z rôznych dôvodov sa rozhodlo, že zaplatíte 1,50 milióna EUR kvôli silným výhodám, ktoré podnik má. V tomto prípade sa vytvorí goodwill vo výške 0,70 milióna EUR
- Ak sa na trhu objaví nový konkurent, ktorý výrazne zníži tržby podniku, vaše podnikanie by malo menšiu hodnotu, keby ste sa ho pokúsili predať. Ak hodnota vášho podnikania klesne tak, že má menšiu hodnotu ako je účtovná hodnota (v tomto prípade 0,70 milióna EUR), je potrebné znížiť goodwill o rozdiel medzi tým, čo teraz podnik stojí a čím je sa vo vašej súvahe zaznamená ako hodnotná.
- Predpokladajme napríklad, že súvaha uvádza účtovnú hodnotu 0,70 mil. EUR plus 0,70 mil. EUR v spoločnosti Goodwill. Ak sa vášmu podniku stane niečo zlé a má teraz hodnotu iba 373000€ na voľnom trhu, budete musieť znížiť alebo oslabiť goodwill o 373000€.
Metóda 2 z 2: Účtovanie zníženia hodnoty goodwillu
- 1Určite príslušnú spravodajskú jednotku. Zníženie hodnoty goodwillu sa vykonáva na základe „vykazujúcej jednotky“. Spravodajská jednotka je segment podnikania, ktorý je dostatočne autonómny na poskytovanie diskrétnych finančných informácií. Zoberme si napríklad firmu s názvom Vet Corporation, ktorá nakupuje veterinárne ordinácie v nádeji, že vďaka centralizovanému riadeniu zvýši zisky každej praxe. Každý postup, ktorý si firma kúpi, by sa považoval za spravodajskú jednotku.
- V tomto prípade snáď Vet Corporation kúpila 10 veterinárnych ordinácií. Každý postup by bol samostatnou spravodajskou jednotkou. To znamená, že každá prax by mala svoju vlastnú účtovnú hodnotu a vlastnú jedinečnú hodnotu na trhu, ak by sa ju Vet Corporation niekedy rozhodla predať.
Ak je trhová hodnota vyššia ako účtovná hodnota, môžete dospieť k záveru, že nie je potrebné žiadne zníženie hodnoty goodwillu. - 2Odhadnite reálnu trhovú hodnotu každej spravodajskej jednotky ročne. Predstierajte, že Vet Corporation nedávno kúpila veterinárnu prax doktora Browna. Musíte určiť, akú hodnotu má táto prax teraz na voľnom trhu, aby ste ju mohli porovnať s účtovnou hodnotou a zistiť, či je zníženie hodnoty nevyhnutné.
- Výpočet toho, akú hodnotu by mala mať spoločnosť na otvorenom trhu, je zložitý, a preto by ste mali požiadať o pomoc autorizovaného účtovníka alebo finančného analytika.
- Hrubú predstavu si môžete urobiť sami, keď sa pozriete na cenu, za ktorú podobné transakcie na trhu prišli. Môžete sa tiež pozrieť na historické údaje a predpokladať, aké sú priemerné ceny. Ak sa napríklad podobný veterinárny predpis nedávno predal za desaťnásobok jeho ročného zisku, môžete predpokladať, že ten váš by sa predal za podobnú cenu.
- Predpokladajme napríklad, že bola stanovená trhová hodnota praxe doktora Browna v hodnote 597000€
- 3Porovnajte trhovú hodnotu vykazujúcej jednotky s účtovnou hodnotou. Účtovná hodnota jednotky je v tomto prípade hodnota majetku spoločnosti (alebo hodnota, za ktorú boli kúpené) mínus akékoľvek dlhy. Predpokladajme, že účtovná hodnota praxe doktora Browna je 672000€
- To znamená, že ak sa pozriete na svoju súvahu, uvidíte účtovnú hodnotu 672000€. To môže znamenať napríklad majetok 0,70 milióna EUR mínus dlhy 74600€.
- Ak je trhová hodnota vyššia ako účtovná hodnota, môžete dospieť k záveru, že nie je potrebné žiadne zníženie hodnoty goodwillu. Ak je trhová hodnota nižšia ako účtovná hodnota, musíte prejsť na ďalší krok testu na zníženie hodnoty - určenie príčiny tohto rozdielu.
- V tomto prípade je trhová hodnota nižšia ako účtovná hodnota o 74600€
Ako zaúčtujem zníženie hodnoty goodwillu, ak je to veľmi vysoké percento? - 4Zaznamenajte si zápis do denníka, aby ste rozpoznali zníženie hodnoty goodwillu. Otvorte akýkoľvek účtovný softvér, ktorý používate, na vykonanie príslušných účtovných zápisov pre zníženie hodnoty. V tomto prípade musí byť goodwill znížený o 74600€. Na zaznamenanie zápisu do denníka by Vet Corporation mala zaúčtovať stratu zo zníženia hodnoty goodwillu za 74600€ a kredit Goodwill za 74600€.
- Táto transakcia má dve veci. Po prvé, pripísaním goodwillu sa účet goodwillu zníži o 74600€. To odzrkadľuje skutočnosť, že podnik má v súčasnosti hodnotu 74600€ nižšiu, ako sa zaznamenáva, takže účet majetku goodwillu sa zníži o túto sumu, aby sa zohľadnil rozdiel.
- Pri odpísaní straty zo zníženia hodnoty goodwillu zaznamenávate skutočnosť, že došlo k strate 74600€, ktorá sa uvedie vo výkaze ziskov a strát ako výdavok. Dôvodom je, že účtovné pravidlá vyžadujú, aby akákoľvek strata goodwillu nielen znížila množstvo goodwillu v súvahe, ale aby bola aj zaznamenaná ako náklad vo výkaze ziskov a strát. To znamená, že váš zisk by bol za rok nižší o 74600€.
- Goodwill môže byť znížený iba smerom dole; jeho hodnotu nemožno zvýšiť iba prostredníctvom nových akvizícií.
- Vyššie uvedené vzorové výpočty budú fungovať aj vtedy, ak sú vyjadrené v iných menách.
Prečítajte si tiež: Ako si kúpiť webovú stránku?
Otázky a odpovede
- Aký je prínos zníženia hodnoty Goodwillu z hľadiska dlhodobého podnikania?„Zhoršenie“ dobrej vôle nemá žiadny prínos. Zníženie hodnoty znamená, že hodnota podniku bola do určitej miery znížená, čo zvyčajne nie je žiaduce. Goodwill nemôže byť zámerne znížený, aby sa dosiahol nejaký cieľ finančného vykazovania, je založený výlučne na hodnotách.
- Aké listinné dôkazy budú potrebné na zapísanie goodwillu do účtovnej knihy? Pýtam sa, pretože môj účtovník potrebuje doklady na pridanie záznamu.Výkaz ziskov a strát a ostatný komplexný výkaz ziskov a strát o finančnej situácii.
- Aký zápis do denníka potrebujem, aby som sa dostal do situácie, v ktorej nie je narušená dobrá povesť?Žiadny. Ak nedôjde k zníženiu hodnoty goodwillu, nie je potrebné vykonať žiadne účtovné úpravy.
- Je možné znížiť goodwill až na záporné čísla?Nie. Strata z goodwillu nemôže prekročiť počiatočnú účtovnú hodnotu.
- Aké listinné dôkazy budú potrebné na zápis goodwillu do účtovnej knihy?Je potrebné dodržiavať príslušné účtovné štandardy pre podnikové kombinácie. Dôkazom na podporu záznamu o zaúčtovaní goodwillu na konsolidačnej (skupinovej) úrovni je stanovenie prebytku (reálnej hodnoty) protiplnenia vzhľadom na reálnu hodnotu čistého identifikovateľného majetku získaného v prípade nakúpeného goodwillu.
- Aký je zápis do denníka na obnovu predtým vykázanej straty zo zníženia hodnoty goodwillu, keď sa FV podniku následne zvýši v neskoršom období?Nie je tam žiadny vstup. Goodwill môže byť znížený iba smerom dole. Zníženie hodnoty nie je reverzibilné.
- Pri znehodnocovaní majetku musím najskôr úplne znehodnotiť goodwill? Čo ostatné aktíva?Nie. Jednotlivé aktíva môžu byť znehodnotené na základe ich vlastných zásluh. Goodwill sa zníži iba vtedy, ak je trhová hodnota podniku ako celku nižšia ako účtovná hodnota.
- Ako zaúčtujem zníženie hodnoty goodwillu v účtovnom denníku?Strata: debet: Účet so znížením hodnoty goodwillu kredit: dobrá vôľa Zisk: úver: Účet so znížením hodnoty goodwillu debet: účet goodwill
Nezodpovedané otázky
- Ako zaúčtujem zníženie hodnoty goodwillu, ak je to veľmi vysoké percento?
- Môžem zaznamenať zníženie hodnoty goodwillu aj vo výkaze ziskov a strát?
- Aký druh nákladov predstavuje zníženie hodnoty goodwillu?
Komentáre (2)
- Obsah témy a príklady sú veľmi aktuálne a relevantné. Jasné informácie, ktoré každému pomôžu mať po prečítaní jasnú predstavu.
- Myšlienky som úplne pochopil.
Prečítajte si tiež:
Právne vylúčenie zodpovednosti Obsah tohto článku je zameraný na vaše všeobecné informácie a nemá slúžiť ako náhrada profesionálneho práva alebo finančného poradenstva. Nie je zámerom, aby sa na neho používatelia spoľahli pri prijímaní akýchkoľvek investičných rozhodnutí.
