Ako zaúčtovať kapitálový prenájom?

Na rozdiel od operatívneho lízingu kapitálový prenájom vyžaduje — Kapitálový leasing je ďalším typom lízingu a na rozdiel od operatívneho lízingu kapitálový prenájom vyžaduje, aby nájomca znášal niektoré riziká a výhody vlastníctva majetku, aj keď majetok v skutočnosti nikdy nevlastní.

Nájomná zmluva sa týka aktu, v ktorom jedna spoločnosť požičiava majetok inej spoločnosti výmenou za pravidelné platby nájomného (napríklad ako prenájom bytu). Kapitálový leasing je jednou z foriem lízingu, kde je lízing v zásade štruktúrovaný ako kúpna a finančná dohoda. Kapitálový leasing sa bežne používa vtedy, keď si podniky navzájom požičiavajú veľké časti zariadenia alebo iné kapitálovo náročné aktíva. Ak chcete zaúčtovať kapitálový prenájom, zoznámte sa s podmienkami dohody a urobte príslušné zápisy do denníka. Majte na pamäti, že nové pravidlá vydané Radou pre finančné účtovné štandardy (FASB) nadobudli účinnosť v roku 2018 pre verejné spoločnosti a v roku 2019 pre všetky ostatné organizácie.

Metóda 1 z 2: Porozumenie kapitálovým prenájmom

1
Získajte informácie o operatívnom lízingu. Aby ste pochopili kapitálový prenájom, musíte najskôr porozumieť operatívnemu lízingu, pretože ide o dva hlavné druhy lízingov. Operatívny lízing je tradičný prenájom, pri ktorom prenajímateľ (alebo vlastník nehnuteľnosti) prevádza právo používať nehnuteľnosť na dlžníka (alebo nájomcu) na určité obdobie, po ktorom sa vráti. Pri operatívnom lízingu dlžník nepreberá žiadne riziko vlastníctva.
- Operatívny lízing nezahŕňa žiadne vlastníctvo majetku, a preto sa majetok nijako neobjavuje v súvahe spoločnosti. Jediným dôležitým účtovníctvom operatívneho lízingu je nájom alebo splátka lízingu, ktorá je uvedená vo výkaze ziskov a strát ako náklad.
- Operatívny leasing je spravidla krátky v porovnaní so životnosťou majetku. Ak je napríklad stroj prenajatý a životnosť stroja je 25 rokov, operatívny lízing môže byť na päť rokov.
2
Porovnajte operatívny lízing s kapitálovým prenájmom. Kapitálový leasing je ďalším typom lízingu a na rozdiel od operatívneho lízingu kapitálový prenájom vyžaduje, aby nájomca znášal niektoré riziká a výhody vlastníctva majetku, aj keď majetok v skutočnosti nikdy nevlastní. Kapitálový prenájom nastane, keď nájomca zaeviduje majetok v súvahe, ako keby majetok vlastnil. Nájomca by potom vykonal lízingové splátky prenajímateľovi a tieto platby pozostávajú zo splátok úrokov a istiny, rovnako ako z pôžičky.
- Existuje niekoľko profesionálnych až kapitálových prenájmov. Rovnako ako v prípade, že podnik majetok skutočne vlastnil, môžu sa rozhodnúť každý rok odpočítať úrokovú zložku lízingovej splátky na daniach a taktiež môžu každý rok uplatniť odpisy majetku. To znamená, že keďže hodnota majetku každým rokom klesá, podnik z toho môže mať prospech, zatiaľ čo pri operatívnom lízingu by to nebolo možné.
- Existujú aj nevýhody. Keďže je napríklad majetok uvedený v súvahe, znížila by sa tým návratnosť majetku spoločnosti. Dôvodom je, že keďže návratnosť aktív je príjmom ako percento z celkových aktív, ak sa aktíva zvyšujú, návratnosť klesá (za predpokladu, že príjem zostane rovnaký).
Ako zaúčtujete daň z obratu, poplatky za dokumenty a pomerné nájomné k platbám kapitálového prenájmu?
3
Zvážte kritériá kapitálového prenájmu. Pri kapitálovom prenájme nájomca v zásade kupuje majetok od prenajímateľa, pričom lízingové splátky fungujú ako mechanizmus financovania. Ak lízing spĺňa jedno z týchto štyroch kritérií, musí sa účtovať ako o kapitálovom prenájme:
- Vlastníctvo majetku bude prevedené na nájomcu po splatnosti zmluvy.
- Nájomcovi je po splatnosti zmluvy daná možnosť nákupu majetku za cenu nižšiu ako je trhová hodnota.
- Doba lízingovej zmluvy je väčšia ako 75 percent doby použiteľnosti majetku.
- Súčasná hodnota všetkých budúcich platieb nájomného sa rovná alebo je väčšia ako 90% trhovej hodnoty majetku

Metóda 2 z 2: účtovanie kapitálového prenájmu

1

Vyhodnoťte podmienky nájmu. Pred akýmkoľvek zápisom do denníka sa uistite, že rozumiete podmienkam nájomnej zmluvy. Uvažujte napríklad o nájomnej zmluve, na základe ktorej si spoločnosť A prenajme spoločnosť B na 10 rokov. Spoločnosť B zaplatí na začiatku každého roka platbu za prenájom vo výške 8960€. Životnosť budovy je 12 rokov; ide teda o kapitálový prenájom, pretože doba prenájmu je dlhšia ako 75 percent životnosti majetku.
2
Prezrite si základný účtovný postup na rozpoznanie kapitálového prenájmu. Predtým, ako sa naučíte zápisy do denníka, je dôležité porozumieť základnému účtovnému postupu. Z účtovného hľadiska, keď uzatvoríte kapitálový prenájom, v zásade kupujete majetok a potom ho financujete pomocou pôžičky. Účtovníctvo by preto bolo veľmi podobné tomu, keby ste jednoducho kúpili a financovali majetok.
- To znamená, že by ste najskôr museli pridať majetok do súvahy ako dlhodobý majetok a tiež pridať hodnotu majetku do súvahy ako záväzok z prenájmu kapitálu (pretože majetok nevlastníte).
- Počas doby lízingu by sa realizovali pravidelné platby pozostávajúce z úrokov a istiny. Úroková časť platby by sa zaúčtovala ako úrokový náklad do výkazu ziskov a strát a istina by znížila zostatok záväzku z prenájmu kapitálu.
- Predpokladajme napríklad, že ste si prenajali majetok v hodnote 7460€. To znamená, že 7460€ by bolo uvedených ako majetok v súvahe a 7460€ by bolo uvedených ako záväzok z kapitálového prenájmu. Ak by ste mali ročnú splátku 750€ a 75€ by predstavovalo úrok, 670€ by išlo na zníženie účtu zodpovednosti za prenájom kapitálu. Časom to znamená, že účet zodpovednosti za kapitálový prenájom by nakoniec dosiahol nulu.
- Nakoniec by ste potrebovali účet na odpisy. Pretože sa majetok znehodnocuje počas doby použiteľnosti, budete musieť každý rok účtovať klesajúcu hodnotu majetku.
Keď uzatvoríte svoj kapitálový prenájom, najskôr zaúčtujte na ťarchu účtu majetku budovy celkové náklady a rovnakú sumu pripíšte na ťarchu účtu záväzku z lízingu.
3
Začnite zaznamenaním záznamov do denníka, aby ste rozpoznali začiatok nájmu. Záznamy v denníku budú odrážať skutočnosť, že lízing je v zásade predaj. Predpokladajme napríklad, že spoločnosť A prenajme budovu spoločnosti B na 10 rokov s ročnou splátkou nájmu 8960€
- Predpokladajme, že hodnota budovy je 89600€. Upozorňujeme, že hodnota majetku by sa mala rovnať súčasnej hodnote všetkých budúcich platieb nájomného. V tomto prípade predpokladáme, že hodnota budovy sa rovná súčtu všetkých budúcich platieb nájomného (8960€ krát 10 rokov). V skutočnosti by to bolo menej, pretože tieto budúce platby za prenájom musia byť diskontované, aby sa zohľadnila skutočnosť, že peniaze prijaté v budúcnosti majú nižšiu hodnotu ako peniaze prijaté teraz.
- Začnite tým, že otvoríte akýkoľvek účtovný softvér, ktorý používate, zaúčtujte na ťarchu účtu aktív „Budovanie“ 89600€ a pripísajte na účet Účet záväzku z lízingu 89600€. Ak tieto účty nie sú vo vašom účtovnom programe k dispozícii, musíte si ich vytvoriť.
- Táto transakcia vykazuje v súvahe budovu a lízing.
4
Zaznamenajte si záznam v denníku, aby ste rozpoznali každú platbu za prenájom. Teraz, keď je lízing vykázaný v súvahe, musíte zaúčtovať platby za prenájom. 1. januára každého roka musíte vykonať platbu, aby ste mohli uznať svoje lízingové platby prenajímateľovi.
- Za týmto účelom by ste debetovali lízing splatný za 8960€ a kreditnú hotovosť za 8960€
- Tým sa zníži hodnota účtu záväzku z lízingu, aby sa zohľadnila skutočnosť, že sa vypláca zásada „pôžičky“. Táto transakcia tiež znižuje hotovosť pri platbe nájomcovi.
- Všimnite si toho, že to predpokladá, že nie je zahrnutý žiadny záujem. Ak je súčasťou tejto ročnej platby 8960€ úrok, musíte túto časť odpísať z účtu Úrokových výdavkov.
- Predpokladajme napríklad, že platba 8960€ zahŕňala 10 -percentný úrok. To znamená, že 810€ z tejto platby predstavovali úrokové náklady. Preto by ste na ťarchu účtu záväzkov z kapitálového prenájmu zaúčtovali inkaso 8140€, na účet úrokových nákladov debet 810€ a na účet splatný kredit 8960€.
- Tieto zápisy do denníka budú naďalej vyčerpávať zostatok na účte splatnom za lízing, kým nedosiahnu 0 na konci zmluvy.
- Môžete tiež vykonávať mesačné platby. Účtujte to rovnako, ale postup opakujte dvanásťkrát - raz za mesiac.
5
Zaznamenajte všetky potrebné výdavky na odpisy. Pretože s kapitálovým prenájmom sa zaobchádza ako s kúpnou zmluvou, nájomca bude musieť zaznamenať odpisy predmetného majetku. V uvedenom príklade by ste potrebovali odpísať zostatok 89600€ na účte budovy počas jeho životnosti. Požadované zápisy do denníka sa budú líšiť v závislosti od plánu odpisovania spoločnosti.
- Odpisovanie zahŕňa prevzatie hodnoty majetku (89600€) a zníženie jeho hodnoty v priebehu jeho životnosti (10 rokov). Napríklad pri rovnomernom odpisovaní by sa majetok odpisoval o 8960€ ročne ( $\ 89600€/10 = \ 8960€$ ).
- Aby ste to mohli zaúčtovať, musíte túto sumu každý rok účtovať do výkazu ziskov a strát. Základným postupom je odpísanie účtu odpisových nákladov o 8960€ a potom pripísanie účtu kumulovaných odpisov na ťarchu 8960€.

Preto by ste na ťarchu účtu záväzkov z kapitálového prenájmu zaúčtovali inkaso vo výške 8140€, na ťarchu účtu 810€ na ťarchu účtu 880€ a na ťarchu účtu 8960€.

Tipy

Vyššie uvedený príklad sa zaoberá kapitálovým prenájmom „priameho financovania“, zďaleka najbežnejším usporiadaním. Ak sú platby za prenájom vyššie ako pôvodné náklady na majetok, lízing sa stane zmluvou „typu predaja“, v ktorej sa pri každej platbe vykáže zisk.
Vyššie uvedené príklady budú fungovať aj vtedy, ak sú vyjadrené v iných menách.

Veci, ktoré budete potrebovať

Ceruzka
Papier
Účtovný softvér (voliteľný)

Prečítajte si tiež: Ako vypočítať maržu hrubého zisku a maržu čistého zisku?

Ako zaúčtovať kapitálový prenájom?

Kroky

Metóda 1 z 2: Porozumenie kapitálovým prenájmom

Metóda 2 z 2: účtovanie kapitálového prenájmu

Tipy

Veci, ktoré budete potrebovať

Otázky a odpovede

Komentáre (3)

Prečítajte si tiež: