Ako účtovať dlhopisy?
Zaznamenajte debet na hotovostný účet a kredit na splatné dlhopisy, obe o celkovej nominálnej hodnote vydaných dlhopisov.
Dlhopisy sú typom dlhového nástroja, ktorý používajú spoločnosti a vlády na získanie kapitálu. Dlhopisy sa predávajú investorom, ktorí v zásade požičiavajú peniaze emitentovi výmenou za platby úrokov (nazývané „platby kupónom“) v pravidelných intervaloch, spravidla každých šesť mesiacov. Po splatnosti dlhopisu je držiteľovi splatená nominálna hodnota dlhopisu. S emisiou dlhopisov je spojených niekoľko účtovných postupov. Emitenti a kupujúci sa musia naučiť účtovať o dlhopisoch tak, že porozumejú každej transakcii, ktorej sa to týka.
Metóda 1 z 3: Účtovanie emisie dlhopisov
- 1Založte si účet splatný za dlhopisy. Keď spoločnosť vydá dlhopis, v zásade si berie pôžičky od držiteľov dlhopisov. Emitent dlhopisu potom musí vykonať účtovné zápisy, aby uznal prijatie hotovosti a sumu dlžnú držiteľom dlhopisov. Suma splatná späť držiteľom dlhopisov pri splatnosti je zaúčtovaná na účte s názvom Dlhopisy splatné. Otvorte alebo aktualizujte tento účet a zaznamenávajte položky dlhopisov.
- 2Pri vydaní dlhopisu zaznamenajte príslušné účtovné zápisy. K prvému účtovnému postupu dochádza vtedy, keď dlhopis vzniká a zaručuje zápis do účtovného denníka. Ak bol dlhopis predaný za nominálnu hodnotu, skôr za prémiu alebo so zľavou, zadanie je veľmi jednoduché. Zaznamenajte debet na hotovostnom účte a kredit na splatné dlhopisy, obe o celkovej nominálnej hodnote vydaných dlhopisov.
- Na zaznamenanie predaja 750€ dlhopisu, napríklad debetnej hotovosti za 750€ a kreditných dlhopisov splatných (účet dlhodobého záväzku) za 750€
- Nominálna hodnota dlhopisov predstavuje sumu, za ktorú budú splatené alebo splatené pri splatnosti. Tiež sa to môže nazývať nominálna, uvedená alebo splatnosť dlhopisu.
- 3Vykonajte záznamy na zaznamenanie prémie alebo zľavy na dlhopisy. Dlhopisy, ktoré nie sú kúpené za nominálne hodnoty, sa nakupujú buď nad nominálne hodnoty, so prémiou, alebo nižšie, so zľavou. Konkrétne dlhopisy s nulovým kupónom (dlhopisy, ktoré neplatia pravidelné platby úrokov) sú typom dlhopisu ponúkaného so zľavou. Ak sa dlhopis predáva s prémiou alebo zľavou, sú ovplyvnené tri účty.
- Ak chcete zaznamenať predaj dlhopisu 750€, ktorý sa predáva za prémiu za 810€, napríklad debetná hotovosť za 810€, potom kreditné dlhopisy splatné za 750€ a prémie za splatné dlhopisy (účet záväzkov) za 60€
- Podobný záznam sa vykoná, ak sa dlhopis predáva so zľavou. Uvažujte o predaji dlhopisu 750€ za 710€ Na zaznamenanie predaja inkaso v hotovosti za 710€ a zľava z dlhopisov splatných (účet s ručením obmedzeným) za 37€ a úverové dlhopisy splatné za 750€
- Podobne je dlhopis s nulovým kupónom zaznamenaný ako dlhopis predaný so zľavou. Napríklad dlhopis s nulovým kupónom v hodnote 1490€ sa môže predať so zľavou za 1330€. To by bolo zaznamenané ako debet pre hotovosť za 1330€, debet pre zľavu z dlhopisov splatných za rozdiel 160€ a kredit pre Dlhopisy splatné za 1490€
Konkrétne dlhopisy s nulovým kupónom (dlhopisy, ktoré neplatia pravidelné platby úrokov) sú typom dlhopisu ponúkaného so zľavou. - 4Počítajte s nákladmi na vydanie. Emisia dlhopisov pravdepodobne spôsobí spoločnosti dodatočné náklady. Môžu zahŕňať všetky právne náklady, provízie, náklady na tlač a registračné náklady súvisiace s problémom. Tieto náklady sú zaúčtované ako ťarcha ostatných aktív a kredit na peňažný účet ako celková čiastka nákladov. Potom môžu byť amortizované (vykazované v pravidelných prírastkoch) počas životnosti dlhopisov.
Metóda 2 z 3: Záznamy o živote dlhopisu
- 1Účtujte o úrokových nákladoch. Mnoho dlhopisov realizuje platby držiteľom dlhopisov známe ako platby kupónov alebo úrokov. Spravidla sa robia každoročne alebo polročne a počítajú sa ako percento z nominálnej hodnoty dlhopisu. Úrok akumulujúci voči nominálnej hodnote dlhopisu sa musí zaznamenať pri jeho vzniku a musí sa vykonať záznam, v ktorom sa uznávajú platby kupónov. Zvážte dlhopis 750€ s 12 -percentnou sadzbou kupónu (spolu 90€ ročne), ktorý vypláca kupóny polročne.
- Ak emitujúca spoločnosť zostavuje účtovnú závierku ročne alebo štvrťročne, úrokové náklady je potrebné zaúčtovať iba pri platbách kupónov. Na základe predchádzajúceho príkladu by boli dva záznamy ročne vo všeobecnom denníku. Každý záznam by znehodnotil výdavky na úroky za 45€ a kredit v hotovosti na 45€
- Ak spoločnosť zostavuje mesačnú účtovnú závierku, na zaúčtovanie akumulovaného úroku budú potrebné mesačne aj účtovné zápisy. Vo vyššie uvedenom príklade by spoločnosť každý mesiac strhla úrokové náklady za 7,50€ a kreditné úroky splatné za 7,50€.
- 2Zaznamenajte amortizáciu zľavy alebo prémie. Ak sa dlhopis predáva nad alebo pod nominálnu hodnotu, diskont alebo prémia sa musia amortizovať (alokovať do výkazu ziskov a strát) rovnomerne počas životnosti dlhopisu.
- Vezmite do úvahy dlhopis 750€, ktorý sa predáva za 780€ a má kupónovú sadzbu 12 percent a dĺžku päť rokov. Pri predaji dlhopisu bude mať účet s názvom Premium on Bonds Payable kreditný zostatok 37€. Tento zostatok je potrebné odpisovať rovnakou sumou pri každom uskutočnení platby kupónu.
- Amortizácia sa zaznamená v desiatich rovnakých častiach (polročné platby za 5 rokov = 10 celkových platieb). To znamená, že každá časť bude stáť 37€/10 alebo 3,70€
- Keď sa na vyššie uvedenom dlhopisu uskutoční platba kupónom, záznam v denníku vyzve na inkaso na úroky za 41€, debet na prémiu pri dlhopisoch splatných za 3,70€ a kredit na hotovosť na 45€
- Opačný údaj sa použije na amortizáciu zľavy z dlhopisov. Za predpokladu rovnakých podmienok dlhopisu, ale za diskontnú cenu 710€, by sa amortizácia zaznamenala pri každej platbe úroku ako debet 49€ voči výdavkom na úroky, kredit 3,70€ na zľavu zo splatných dlhopisov a kredit 45€ pre Hotovosť.
- Podobný zápis sa robí aj na úroky z dlhopisov s nulovým kupónom. Predstavte si napríklad dlhopis s nulovým kupónom predávaný so zľavou za 1330€ s nominálnou hodnotou 1490€ a s duráciou 2 roky. To predstavuje ročnú „úrokovú sadzbu“ 6 percent.
- Táto 6 -percentná sadzba sa vykazuje každý rok s nákladmi na ťarchu úroku a kreditom na splatné dlhopisy, obe vo výške úroku v danom roku. To by bolo 80€ v prvom roku a 84€ v druhom roku.
- 3Amortizujte náklady na emisiu dlhopisov. Náklady na emisiu dlhopisov možno taktiež amortizovať počas životnosti dlhopisov. Za týmto účelom vydelte celkové náklady na vydanie počtom mesiacov do splatnosti dlhopisu a potom túto sumu vykazujte každý mesiac na účte nákladov na vydanie dlhopisu. Akonáhle dlhopisy dosiahnu splatnosť, náklady na vydanie budú úplne amortizované.
- Predstavte si napríklad, že vaše náklady na vydanie dlhopisov boli 8960€ a vaše dlhopisy dozrievajú o 5 rokov. Vydelením 8960€ celkovým počtom mesiacov do splatnosti (60) získate mesačné náklady, ktoré by boli 150€.
- Každý mesiac zaúčtujte debet k nákladom na vydanie dlhopisu (účet vo výkaze ziskov a strát) za 150€ a kredit na náklady na vydanie dlhopisu (súvahový účet) za 150€
Na zaznamenanie predaja 750€ dlhopisu, napríklad debetnej hotovosti za 750€ a kreditných dlhopisov splatných (účet dlhodobého záväzku) za 750€. - 4Vykonajte zápis do denníka pri splatnosti dlhopisu. Keď dlhopis príde do splatnosti, nominálna hodnota sa investorovi poskytne v hotovosti. Záznam v denníku na zaznamenanie splatnosti dlhopisu požaduje kredit v hotovosti a debet voči splatným dlhopisom, obidve vo výške nominálnej hodnoty dlhopisu. To platí aj pre dlhopisy predávané so zľavou alebo prémiou, pretože účtovné hodnoty dlhopisov budú v tejto chvíli odpisované tak, aby zodpovedali ich nominálnym hodnotám.
- Odkúpenie 750€ dlhopisu by bolo napríklad zaznamenané ako kredit 750€ v hotovosti a 750€ debet voči splatným dlhopisom.
- 5Rekordné dlhopisy odišli do predčasného dôchodku. V niektorých prípadoch môže byť výhodou korporácie splatiť dlhopisy pred ich plánovanou splatnosťou. To znamená, že spoločnosť bude musieť zaplatiť držiteľom dlhopisov cenu „early call“ uvedenú v zmluve o dlhopisoch. Ak by sa dlhopisy predali za prémiu alebo zľavu, mohlo by to pre spoločnosť predstavovať stratu alebo zisk. Zisk alebo strata sa vypočíta určením aktuálnej účtovnej hodnoty dlhopisu a jeho odpočítaním od nákladov na predčasné splatenie.
- Predstavte si napríklad dlhopis s nominálnou hodnotou 750€, ktorý bol predaný za prémiu, ktorá bola amortizovaná až do výšky 37€, za celkovú účtovnú hodnotu 780€ Cena za predčasné splatenie je stanovená na 900€
- Strata pri splatení dlhopisov by bola rozdielom týchto dvoch cien, čo je 110€
- Vykonané položky budú inkasom z dlhopisov splatných za 750€, z prémií z dlhopisov splatných za 37€ a straty z vyplatenia dlhopisov za 110€. Bude tiež pripísaný kredit na peňažný účet vo výške 900€.
Metóda 3 z 3: Účtovanie nákupov dlhopisov
- 1Určte podmienky väzby. Ak si spoločnosť alebo spoločnosť kúpi dlhopis, je potrebné vykonať účtovné zápisy na zaznamenanie nákupu a následných platieb. Začnite určením podmienok dlhopisu, ako je emisná cena (to, čo zaplatíte), nominálna hodnota (čo dlhopis platí pri splatnosti) a frekvencia a výška platieb úrokov (ak existujú). Tieto informácie spolu s ďalšími podmienkami budú uvedené v zmluve o dlhopisoch, ktorá je akousi investičnou zmluvou pre dlhopisy.
- 2Zaznamenajte nákup dlhopisu. Nákup dlhopisov je uznávaný ako ostatné nákupy, ktoré môže podnik uskutočniť. Debet sa zaúčtuje na majetkový účet Investícia do dlhopisov a kredit sa pripíše na peňažný účet, a to vo výške zaplatenej za dlhopis. To platí pre dlhopisy nakúpené za nominálne ceny, so zľavou alebo s prémiou.
- Napríklad dlhopis 750€ nakúpený s prémiou za 780€ by bol uznaný ako debet 780€ voči Investícii do dlhopisov a 780€ pre kredit v hotovosti.
- Účet Investície do dlhopisov sa niekedy nazýva Investícia do dlhodobých cenných papierov, aby na ten istý účet mohli byť zahrnuté aj iné dlhodobé cenné papiere.
- Dlhopisy s dobou splatnosti kratšou ako jeden rok sú zahrnuté v obežnom majetku. Dlhodobé dlhopisy sa prevádzajú z dlhodobého majetku na obežné aktíva v roku predchádzajúcom ich splatnosti.
- Pri prevode sa dlhopisy oceňujú v účtovnej hodnote k dátumu prevodu a pôvodnej cene podľa toho, ktorá je nižšia.
Uvažujte o predaji dlhopisu 750€ za 710€. Ak chcete zaznamenať predaj, debetnú hotovosť za 710€ a zľavu zo splatných dlhopisov (účet s pasívom) za 37€ a z úverových dlhopisov splatných za 750€. - 3Amortizujte zľavy alebo prémie v položkách platieb úrokov. Úroky zaplatené držiteľom dlhopisov sa zaznamenávajú ako prílev peňazí. Vykonané účtovné zápisy sú debetom v hotovosti a kreditom z úrokových výnosov, obe vo výške platby kupónu. Ak je však dlhopis nakúpený so zľavou alebo prémiou, úrok by mal byť zaznamenaný odlišne. Diskont alebo prémia sa amortizuje počas životnosti dlhopisu buď zvýšením alebo znížením vykázanej sumy úrokových výnosov.
- Predstavte si napríklad 3-ročný dlhopis 750€, ktorý platí polročne úrokom. Dlhopis bol kúpený za prémiu za 790€ Úroková platba by bola polovica z 5 percent zo 750€ alebo 19€ Prirážku vo výške 45€ je však potrebné amortizovať na 7,50€ pri každom zaplatení úroku, pretože ich je šesť. platby.
- Vykonané položky by teda boli debetom v hotovosti za 19€ (platba) a kredity z úrokových výnosov za 11€ a investície do dlhopisov za 7,50€.
- V prípade zľavneného dlhopisu za rovnakých podmienok predaného za 720€ by sa urobili opačné položky. Tentoraz by sa úrokový výnos zvýšil z prijatých 19€, aby zahŕňali časť zľavy (konkrétne 3,70€, pretože zľava 22€ by bola rozložená na 6 platieb).
- Záznamy, ktoré by sa tu vykonali, by boli inkasom v hotovosti za 19€ a investovaním do dlhopisov za 3,70€ a potom pripísaním kreditu do úrokového príjmu za sumu 22€
- 4Vykonajte záznam a zaznamenajte vykúpenie dlhopisov. Nakoniec, keď dlhopis dosiahne splatnosť a je splatený držiteľom dlhopisu, držiteľ dlhopisu musí uznať prijatie hotovosti a zníženie svojho účtu Investície do dlhopisov. Vykonajte položky na debet v hotovosti a kredit na investície do dlhopisov v nominálnej hodnote splatených dlhopisov.
- Vyššie uvedené vzorové výpočty budú fungovať rovnako dobre, ak sú vyjadrené v iných menách.
Prečítajte si tiež: Ako predať akcie s vyradením?
Otázky a odpovede
- Na aký účet by mali byť vložené štátne dlhopisy?Štátne dlhopisy nakúpené podnikom sú účtované na účty podľa ich splatnosti. Veľmi krátkodobé štátne dlhopisy (so splatnosťou do 3 mesiacov) sú umiestnené v hotovosti a peňažných ekvivalentoch. Ostatné dlhopisy sú zaúčtované na účte obchodovateľných cenných papierov.
Prečítajte si tiež:
Právne vylúčenie zodpovednosti Obsah tohto článku je zameraný na vaše všeobecné informácie a nemá slúžiť ako náhrada profesionálneho práva alebo finančného poradenstva. Nie je zámerom, aby sa na neho používatelia spoľahli pri prijímaní akýchkoľvek investičných rozhodnutí.
