Ako zaúčtovať kompenzáciu na základe zásob?
Spoločnosť je povinná riadne oceniť zásoby alebo opcie na akcie a potom vykonať účtovné zápisy na zaúčtovanie nákladov na náhradu zásob.
Náhrada akcií je spôsob, akým môžu firmy vyplácať zamestnancom akcie alebo akcie. Akciové opcie sú najbežnejším typom kompenzácie akcií a umožňujú zamestnancovi nakúpiť akcie spoločnosti za stanovenú cenu počas stanoveného rozhodného obdobia. Účtovanie o kompenzácii zásob je výrazne zložitejšie ako pri tradičnej kompenzácii. Spoločnosť je povinná riadne oceniť zásoby alebo opcie na akcie a potom vykonať účtovné zápisy na zaúčtovanie nákladov na náhradu zásob.
Metóda 1 z 3: výpočet hodnoty kompenzácie
- 1Rozlišujte dôležité dátumy. S plánmi kompenzácie zásob je spojených niekoľko dôležitých dátumov. Každý z nich je dôležitý pre správne zaznamenanie a nahlásenie plánov možností. V poradí sú to:
- Dátum grantu. Ide o dátum, ku ktorému je zamestnanec odmenený.
- Dátum nároku. Dátum, kedy môže zamestnanec v pláne akciových opcií uplatniť svoje opcie (kúpiť akcie).
- Dátum cvičenia. Dátum, kedy sa zamestnanec rozhodne uplatniť svoje možnosti. Ak sa rozhodnú nevyužiť svoje možnosti, nebude zaznamenaný žiadny dátum cvičenia.
- Dátum spotreby. Dátum, kedy uplynie platnosť všetkých zostávajúcich, neuplatnených opcií.
- 2Vyberte metódu na určenie hodnoty kompenzácie na základe akcií. Na to, aby sa kompenzácia zásob mohla zaznamenať do záznamov v denníku, musí byť primerane ocenená. Dve najbežnejšie metódy uznávané Radou pre finančné účtovné štandardy (FASB) sú metódy vnútornej hodnoty a metódy reálnej hodnoty.
- Vnútorná hodnota sa týka rozdielu medzi cenou akcie v čase udelenia zásoby a cenou akcie v najskoršom termíne, kedy je zásoba skladom a je možné ju predať.
- Reálna hodnota zakladá hodnotu akcie na komplexnom modeli faktorov, ktoré odhadujú hodnotu akcie alebo opcie v čase poskytnutia grantu.
- Verejne obchodované spoločnosti sú povinné používať metódu reálnej hodnoty. Neverejné spoločnosti môžu použiť jeden z týchto spôsobov.
- 3Zistite hodnotu obmedzených zásob. Obmedzené zásoby, tiež známe ako nevlastnené zásoby, zahŕňajú kompenzáciu za zásoby, ktorá ešte nebola prenesená. To znamená, že zamestnanci vzhľadom na tieto zásoby v súčasnej dobe nemôžu uplatniť svoje opcie alebo predať zásoby, za ktoré boli odmenení. Reálna hodnota týchto akcií je zaznamenaná ako trhová cena akcie v deň udelenia. Celková hodnota obmedzených zásob každého plánu je počet akcií vynásobený reálnou hodnotou.
Náhrada akcií je spôsob, akým môžu firmy vyplácať zamestnancom akcie alebo akcie. - 4Vypočítajte hodnotu opcie na zásoby. Reálne hodnoty akciových opcií sa vypočítavajú o niečo komplikovanejšie ako reálne hodnoty akcií. Hodnoty opcií sa vypočítavajú pomocou modelu, ktorý zohľadňuje trhovú cenu k dátumu udelenia, cenu, za ktorú sa opcia realizuje, volatilitu, očakávané dividendy a bezrizikovú úrokovú sadzbu. Black-Scholesov model je jednou z bežnejších metód odhadu reálnej hodnoty opcií. Tento výpočet je zvyčajne spracovaný softvérom pre účtovníctvo alebo finančné modelovanie.
Metóda 2 z 3: Vytváranie záznamov do denníka
- 1Vykonajte záznam a zaznamenajte kompenzáciu. Náhrada pôvodného skladu sa zaznamenáva podľa toho, kedy dôjde k nadobudnutiu zásob alebo opcií (k dispozícii zamestnancovi). Špecifiká, kedy k tomu dôjde, sú špecifické pre jednotlivé plány kompenzácií zásob zamestnancov a sú vytvárané podľa uváženia spoločnosti. Záznamy uskutočnené v deň (dátumy) nároku sú debetom na kompenzačné výdavky a kreditom dodatočného splateného kapitálu, akciových opcií, a to ako pre reálnu hodnotu zverených opcií alebo akcií.
- Predstavte si napríklad, že zamestnancovi je v prvý deň roku 2014 poskytnutý plán akciových opcií, ktorý mu dáva možnosť kúpiť 1000 akcií akcií po 2-ročnom rozhodujúcom období.
- Opcie zahrnuté v programe sú ocenené na 2600000€ pomocou modelu ocenenia reálnou hodnotou.
- Záznamy uskutočnené v deň nároku, ktorý by bol posledným dňom roku 2015 (10 670,5015), sú debetom 210000€ na kompenzačné výdavky a kreditom 210000€ na dodatočný splatený kapitál, akciové opcie.
- 2Zaznamenajte si uplatnené opcie. Všetky ostatné položky pre plány kompenzácie zásob budú pravdepodobne vykonané v deň vypršania platnosti. Všetky uplatnené opcie sa zaznamenajú tak, aby odrážali nárast hotovosti a zmeny na bežných účtoch a účtoch opcií. Pokračujte v predchádzajúcom príklade a predstavte si, že sa zamestnanec rozhodne využiť 400 svojich možností. To by znamenalo, že kúpi 400 akcií akcie za opčnú cenu.
- Opčná cena je 37€, čo predstavuje 14900€ ( 400 × 37€ {\ Displaystyle 400 \ krát \ 37€} ) v hotovosti, ktorá prichádza do spoločnosti. Okrem toho by to predstavovalo 40 percent (400 z 1000 celkom) pôvodne poskytnutých akciových opcií na odchod zo spoločnosti.
- To však tiež znamená, že kmeňové akcie vytvorené pri nákupe musia byť zaznamenané. To sa vykoná za nominálnu hodnotu. Ak je teda nominálna hodnota akcií 3,70€, znamenalo by to, že spoločnosť získala 1490€ ( 3,70€ × 400 {\ Displaystyle \ 3,70€ \ krát 400} ) na kmeňových akciách.
- Táto transakcia by bola zaznamenaná k dátumu vypršania platnosti opcií ako debet voči hotovosti v sume 14900€, debet voči dodatočnému splatenému kapitálu, akciové opcie za 10400€, kredit na kmeňové akcie za 1490€ a nakoniec vyrovnávací kredit do dodatočného splateného kapitálu, kmeňové akcie, za 23900€
- Vyrovnávací záznam na konci predstavuje rozdiel medzi debetmi voči hotovosti a akciovým opciam (spolu 25400€) a kmeňovým akciovým úverom (1490€).
- 3Odpíšte vypršané možnosti. K dátumu exspirácie sa zaznamenávajú aj všetky neuplatnené opcie. V tomto prípade zamestnanec po uplatnení 40 percent svojich opcií počas rozhodujúceho obdobia rozhodol, že zvyšných 60 percent nevyužije. To znamená, že 60 percent z pôvodnej hodnoty 26100€ alebo 15700€ bude odpísaných ako opcie na akcie, ktorých platnosť vypršala. Konkrétne bude zaúčtovaný debet voči dodatočnému splatenému kapitálu, akciovým opciam a kreditu pre dodatočný splatený kapitál, expirované opcie na akcie, obe za reálnu hodnotu opcií s vypršanou platnosťou 15700€.
Dátum, kedy môže zamestnanec v pláne akciových opcií uplatniť svoje opcie (kúpiť akcie). - 4Pri zostavovaní účtovnej závierky zaúčtujte kompenzáciu na základe zásob zamestnanca. Spôsob, akým sú finančné výkazy prezentované, je vašou výsadou, ale pri distribúcii výpisov svojim akcionárom musíte zahrnúť všetky kompenzácie na základe akcií. Náhrada zásob by mala byť zaznamenaná ako náklad vo výkaze ziskov a strát. Náklady na kompenzáciu zásob však musia byť zahrnuté aj v súvahe a výkaze peňažných tokov spoločnosti.
Metóda 3 z 3: zaznamenanie kompenzácie ako zamestnanca
- 1Nájdite svoju cenu grantu. Určte cenu, za ktorú by ste mohli kúpiť podiel za podmienok vášho zamestnaneckého plánu kompenzácií na základe akcií. Toto je známe ako nominálna hodnota alebo cena grantu pre akciové opcie. Tento postup opakujte pre každú „dávku“ zásob, ak ste dostali kompenzáciu na základe zásob v rôznych cenových bodoch. Tieto informácie by mali byť uvedené vo vašej pracovnej zmluve alebo ich môžete nájsť na oddelení ľudských zdrojov.
- Zamestnanec môže mať napríklad grantovú cenu 7,50€, ktorá predstavuje sumu, ktorú by zaplatil za podiel bez ohľadu na aktuálnu trhovú cenu.
- 2Vypočítajte rozdiel medzi cenou grantu a trhovou cenou k dátumu cvičenia. Ak sa rozhodnete kedykoľvek uplatniť svoje opcie, musíte zaznamenať celú trhovú hodnotu akcií v čase, keď ste opcie uplatnili. Dôvodom je, že rozdiel medzi trhovou cenou a dátumom udelenia k dátumu uplatnenia je zdaniteľný ako príjem, ak nedržíte zásoby dostatočne dlho.
- Toto časové obdobie, spravidla jeden alebo dva roky, je určené federálnym a štátnym právom a líši sa medzi štátmi a plánmi opcií.
- Ak je napríklad vaša cena grantu 7,50€ a aktuálna trhová cena v deň cvičenia je 37€, museli by ste vypočítať rozdiel, ktorý tu predstavuje 30€ na akciu.
- Ak predávate pred uplynutím čakacej doby, budete zodpovední za zaplatenie dane z príjmu z tohto rozdielu. To by sa vypočítalo ako vaša hraničná sadzba dane krát celková výška náhrady.
- Ak by ste teda využili 100 opcií, museli by ste zaplatiť daň z príjmu z rozdielu na akciu (30€) krát 100 akcií, čo by bolo 2990€.
- 3Určte kapitálové zisky z predaja akcie. Keď predávate akcie poskytnuté vašim plánom kompenzácie akcií, musíte zaplatiť kapitálové zisky z výnosov z predaja. Tieto dane sú všetko, čo budete dlžiť zisky z kompenzácií akcií, ak ste už dosiahli koniec požadovanej čakacej doby pri predaji. Kapitálové zisky sa určujú ako rozdiel medzi trhovou hodnotou pri cvičení a trhovou hodnotou k dátumu predaja.
- Ak by ste napríklad predali 100 akcií z predchádzajúceho príkladu a cena dosiahla 52€, dosiahli by ste zdaniteľný kapitálový zisk alebo 15€ na akciu alebo 1490€.
Obmedzené zásoby, tiež známe ako nevlastnené zásoby, zahŕňajú kompenzáciu za zásoby, ktorá ešte nebola prenesená. - 4Podajte správne svoje dane. Nezabudnite zverejniť všetky kapitálové zisky a straty z daní z príjmu. Mali by ste tiež zahrnúť všetky zásoby predané pred požadovanou čakacou lehotou. Porozprávajte sa s finančným odborníkom, ak si nie ste istí, kedy sa táto čakacia lehota končí. Ak neoznámite tieto zisky riadne, môžu vám byť uložené pokuty alebo trestné sankcie.
- Účtovné postupy a pravidlá popísané v tomto článku sú špecifické pre všeobecne uznávané účtovné postupy USA (US GAAP). Účtovné jednotky, ktoré pri svojich účtovných postupoch používajú medzinárodné štandardy finančného výkazníctva (IFRS), budú musieť dodržiavať pravidlá špecifické pre IFRS.
Prečítajte si tiež: Ako čítať forexové grafy?
Komentáre (1)
- Som nový študent a tento článok mi pomohol porozumieť mu oveľa detailnejšie. Ďakujem.
Prečítajte si tiež:
Právne vylúčenie zodpovednosti Obsah tohto článku je zameraný na vaše všeobecné informácie a nemá slúžiť ako náhrada profesionálneho práva alebo finančného poradenstva. Nie je zámerom, aby sa na neho používatelia spoľahli pri prijímaní akýchkoľvek investičných rozhodnutí.
