Ako určiť čisté pohľadávky?
Účtovník by preto mal určiť čisté pohľadávky odpočítaním takzvaných „opravných položiek k pochybným účtom“, ktoré odhadujú časť celkových účtov, ktoré budú nezaplatené, od pohľadávok.
Pohľadávky je koncept, ktorý sa v účtovníctve používa na označenie platieb splatných voči podnikaniu. Keď firma predáva svoj produkt na úver, zákazníkovi je vyfakturovaná a potom mu je dané stanovené časové obdobie (často 30 dní) na zaplatenie. Tento platobný model so sebou nesie inherentné riziko, že zákazník môže zlyhať a firma nebude schopná vybrať peniaze, ktoré mu je dlžná. Vždy existuje rozdiel medzi zostatkom pohľadávok a časťou zostatku, od ktorého sa skutočne očakáva inkaso, ktorý sa označuje ako čisté pohľadávky. Účtovník by preto mal určiť čisté pohľadávky odčítaním takzvaných „opravných položiek k pochybným účtom“, ktoré odhadujú časť celkových účtov, ktoré budú nezaplatené, od pohľadávok.
Časť 1 z 3: Odhad percentuálneho podielu na pochybných účtoch
- 1Zhromažďujte dokumenty o pohľadávkach. Ak chcete účtovať na pochybné účty, začnite záznamami o bežných a historických pohľadávkach svojej firmy. Tieto by mali obsahovať podrobných informácií o rôznych zákazníkoch firmy a sumách ich objednávok a tiež to, či títo zákazníci v minulosti za svoje objednávky zaplatili alebo nie.
- 2Zistite, ktorú metódu odhadu použiť. Opravná položka k pochybným účtom sa zaúčtuje pred zaplatením (alebo nie) skutočných účtov. To znamená, že na rozdiel od účtu za elektrinu alebo nákladov na papier do tlačiarne nebudete vedieť, aké budú vaše skutočné pochybné náklady na dlh. Inými slovami, na konci obdobia budete mať zaznamenaný celý predaj kreditu (tržby nezaplatené na dobierku alebo v hotovosti) v plnej výške bez ohľadu na to, či boli zaplatené alebo nie. Ak teda chcete zaznamenať tržby z kreditu, za ktoré sa nemusí platiť, budete ich musieť vopred odhadnúť pomocou jednej z niekoľkých účtovných metód.
- Existuje niekoľko rôznych spôsobov, ako odhadnúť tieto náklady, vrátane:
- Použitie percenta z celkových tržieb
- Použitie individuálnej analýzy rizika
- Použitie kombinácie týchto dvoch
- Ktorá z nich je najlepšou voľbou pre vaše podnikanie, závisí od zloženia vašej zákazníckej základne. V nasledujúcich krokoch je vysvetlená ideálna spotrebiteľská základňa a proces odhadu pre každú metódu.
- Existuje niekoľko rôznych spôsobov, ako odhadnúť tieto náklady, vrátane:
Vynásobte svoj rozhodnutý podiel opravných položiek na pochybných účtoch aktuálnou hodnotou na pohľadávkach, aby ste získali príspevok na pochybné účty.
Časť 2 z 3: výber metódy odhadu
- 1Použite percento z celkového predaja. Pre spoločnosti s relatívne veľkým počtom menších účtov (zákazníci, ktorí nakupujú iba malé množstvo produktu) alebo spoločnosti, ktoré v minulosti zažili len veľmi malé množstvo nezaplatených účtov, je najlepšou a najľahšou možnosťou odhadnúť príspevok v percentách predaj. Vypočítajte primerané percento z tržieb podľa:
- Skúmanie historických záznamov o nezaplatených účtoch predaja. Prezrite si svoje záznamy a zistite, kedy boli účty predaja nezaplatené. Spravidla je dobré pozrieť sa na posledných päť rokov a zistiť svoje celkové tržby za každý rok a celkovú hodnotu nezaplatených účtov za každý rok.
- Zistenie priemerného percenta z celkových tržieb, ktoré tento dlh predstavoval. Pre každý rok vydelte hodnotu nezaplatených účtov celkovými tržbami. To vám poskytne percento z celkových tržieb, ktoré zostali nezaplatené.
- Použitie tohto percenta na aktuálny údaj o predaji. Ak napríklad 3% dlhov bolo historicky nezaplatených, spoločnosť upraví opravnú položku na pochybné účty na 3% z celkových tržieb za bežné účtovné obdobie.
- 2Použite analýzu rizika. Ak sa vaša spoločnosť zaoberá relatívne malým počtom klientov, použite pre každého zákazníka individualizovanú analýzu rizík. To si vyžaduje usporiadanie klientov do kategórií na základe historického rizika nezaplatených účtov. Niektorí klienti môžu byť napríklad považovaní za vysoko rizikových, zatiaľ čo iní môžu mať nízke riziko alebo stredné riziko. Každej kategórii je potom priradené pochybné percento účtov, ktoré odráža podobu zákazníkov v danej kategórii, ktorí neplatia svoje účty. Vynásobte tieto percentá celkovým predajom v každej kategórii zákazníkov, aby ste dosiahli odhadovanú čiastku pre pochybné účty.
- Táto metóda môže byť viac umením ako vedou. Novému zákazníkovi napríklad nemôžete priradiť historickú mieru rizika. V takom prípade môžete použiť buď historické percento tržieb pre všetky účty (pozri predchádzajúci krok), alebo môžete použiť svoj vlastný osobný úsudok zákazníka. Okrem toho zákazník, ktorý v minulosti nechal svoje nákupy nezaplatené, môže byť časom spoľahlivejší alebo zlepšiť svoje podnikanie. To by mohol byť dostatočný dôvod na zvýšenie jeho hodnotenia rizika vyššie, ako by naznačovala historická analýza.
- Na konkrétnejšom príklade si predstavte zákazníka, ktorý historicky zaplatil svoje dlhy zakaždým alebo takmer vždy, v ťažkých chvíľach možno len raz zakolísal. Klasifikujte tržby tohto zákazníka a iných podobných zákazníkov ako „nízkorizikové“ a priraďte im veľmi nízke percento zlého dlhu, napríklad 0,5%. Potom vynásobte toto percento zlého dlhu celkovými tržbami na týchto účtoch, aby ste získali náklady na zlý dlh pre účty „s nízkym rizikom“.
- 3Použite kombinovanú analýzu. Ak má vaša spoločnosť veľký počet klientov, ale aj niekoľko veľkých klientov, ktorí tvoria neprimeraný podiel na celkových tržbách, zvážte kombináciu oboch vyššie uvedených metód. Konkrétne použite metódu analýzy rizika pre väčších klientov a metódu percenta predaja pre menších klientov. To si vyžaduje oddeľujúce celkový predaj pre veľkých klientov z celkového predaja pre menšie klientov, ale je presnejší než len s použitím historických percento z obratu cez palubu.
- Predstavte si napríklad, že máte troch klientov, ktorí dohromady tvoria 60% vašich celkových tržieb. Všetci títo klienti sú v dobrom stave a takmer vždy za vaše produkty zaplatia včas. Priraďte týmto klientom percento zníženej nedobytnej pohľadávky, napríklad 0,5%, a vynásobte toto číslo celkovým predajom týmto zákazníkom, aby ste získali odhad nákladov na nedobytný dlh. Ostatných 40% vašej firmy tvoria menší zákazníci, ktorí si objednajú naraz len niekoľko produktov. U týchto zákazníkov by ste skontrolovali celkové nezaplatené dlhy a celkový predaj týmto zákazníkom, aby ste vytvorili historické percento nezaplateného dlhu, ktoré by ste mohli použiť pre týchto zákazníkov, asi 4%.
Ak je napríklad predpokladaný percentuálny podiel opravných položiek na pochybných účtoch 3%, čisté pohľadávky vyjadrené v percentách by boli 100% - 3%= 97%. - 4Vytvorte plán starnutia pohľadávok. Táto dodatočná možnosť je pre všetky typy zákazníckych základní a je to komplexnejší proces, ktorý pomocou historických údajov určuje pravdepodobnosť platby na základe počtu dní po splatnosti faktúry. V zásade rozhodnite o priemernom bode, v ktorom sa z veľmi neskorých účtov zvyčajne stanú nevyberateľné účty, a odhadnite svoje pochybné účty podľa veku.
- Tento rozvrh kategorizuje účty ako buď aktuálne (ešte nie sú splatné), s oneskorením 1 až 30 dní, s oneskorením 30 až 60 dní, s oneskorením 60 až 90 dní alebo s oneskorením viac ako 90 dní. Zistenie percenta zlého dlhu pomocou tohto procesu je komplikované a vo všeobecnosti je najlepšie nechať ho na účtovnom softvéri, ktorý dokáže tieto informácie presne a rýchlo vypočítať.
Časť 3 z 3: vypočítajte čisté pohľadávky
- 1Súčet všetkých pohľadávok. Získate tak majetkový účet, ktorý potrebujete na tento výpočet. Nezabudnite vypočítať túto hodnotu na konci účtovného obdobia. Pohľadávky odrážajú všetky súčasné nesplatené účty (ktoré ešte neboli zaplatené zákazníkmi).
- Ak ste pri výpočte percentuálnej rezervy na pochybné účty urobili akúkoľvek kategorizáciu rizika, nezabudnite si poznačiť, do ktorej úrovne rizika alebo kategórie rizika jednotlivé účty patria. Pomôže vám to vypočítať percentuálny podiel na pochybných dlhoch, ktoré musíte použiť.
- 2Vypočítajte opravnú položku na pochybné účty. Vynásobte svoj rozhodnutý podiel opravných položiek na pochybných účtoch aktuálnou hodnotou na pohľadávkach, aby ste získali príspevok na pochybné účty. Toto číslo by malo predstavovať peňažnú hodnotu účtov, ktoré očakávate, že nebudú zaplatené. To sa musí vykonať na konci účtovného obdobia.
- Ak používate akúkoľvek formu kategorizácie rizika, nezabudnite upraviť dodatočné percento účtu s pochybnosťami o príjmoch na základe toho, z ktorého zákazníka alebo kategórie rizika pochádza. V zásade musíte byť schopní vynásobiť výnosy z každej kategórie zákazníkov jednotlivým percentuálnym podielom rizika v tejto kategórii. To môže vyžadovať oddelenie aktuálnej hodnoty pre pohľadávky do kategórií alebo dokonca do individuálnych účtov.
- Po oddelení jednoducho vynásobte každý účet alebo kategóriu príslušným prídavkom na percento pochybných účtov a potom ich sčítajte. To vám poskytne celkovú hodnotu opravnej položky na pochybné účty.
- Predstavte si napríklad, že vaše pohľadávky predstavujú celkom 74600€, z toho 2400400€ pochádza od vysokorizikových zákazníkov, 14900€ od stredných rizík a 37300€ od nízkorizikových s pripočítaním pochybných percent dlhu 5%, 2%, respektíve 1%. Váš celkový príspevok na pochybné dlhy by bol (22400€*0,05) + (14900€*0,02) + (37300€*0,01) alebo 1790€
Pokračovaním predchádzajúceho príkladu by ste odpočítali opravnú položku na pochybné účty vo výške 1790€ z celkovej pohľadávky 74600€, aby ste získali vašu čistú pohľadávku, ktorá by bola 72800€. - 3Odpočítajte opravnú položku na pochybné účty od pohľadávok. To vám poskytne vašu hodnotu pre čisté realizovateľné pohľadávky. Toto je vaša celková suma pohľadávok, ktoré očakávate v skutočnosti.
- Pokračovaním predchádzajúceho príkladu by ste odpočítali opravnú položku na pochybné účty vo výške 1790€ z celkovej pohľadávky 74600€, aby ste získali vašu čistú pohľadávku, ktorá by bola 72800€.
- Nezabudnite zaúčtovať opravnú položku na pochybné pohľadávky v súlade so zásadou párovania. Aj keď tento zákazník môže veľmi dobre zaplatiť v plnej výške, zaznamenajte si výdavky, aby ste ho priradili k zodpovedajúcim príjmom.
- Technicky je toto „odčítanie“ v skutočnosti pridaním účtu bežného majetku, pohľadávok a účtu proti majetku, opravnou položkou k pochybným účtom. Účet proti majetku je záporná hodnota, takže po pridaní zníži účet majetku. Pokiaľ však nie ste verejne vlastnenou spoločnosťou, nie je potrebné túto organizáciu striktne sledovať. Dôležité je, že sa vykoná odčítanie.
- 4Nájdite čisté pohľadávky v percentách. V mnohých prípadoch sú čisté pohľadávky vyjadrené ako percento namiesto hodnoty. To sa robí jednoduchým odpočítaním percentuálnej sadzby pre pochybné účty od 100%. V tomto prípade percento predstavuje šancu, že spoločnosť je schopná získať peniaze od svojich zákazníkov. To môže slúžiť ako meradlo zdravia spoločnosti.
- Ak je napríklad predpokladaný percentuálny podiel opravných položiek na pochybných účtoch 3%, čisté pohľadávky vyjadrené v percentách by boli 100% - 3%= 97%. To znamená, že 97% zákazníkov nakoniec zaplatí spoločnosti za jej služby alebo produkty.
- Pri rôznych úrovniach rizika by ste museli zobrať vážený priemer percentuálnej rezervy na pochybné účty a použiť ju ako svoje celkové percento. Potom by ste toto percento odpočítali od 100%, ako predtým, aby ste našli čisté pohľadávky. Pozrite sa, ako viac vypočítať vážený priemer.
- Vyššie uvedené výpočty budú fungovať aj vtedy, ak sú vyjadrené v iných menách.
Prečítajte si tiež: Ako získať certifikáciu rýchlych kníh?
Otázky a odpovede
- Ako bude spoločnosť vedieť, akú peňažnú hodnotu majú pohľadávky?Celkovú sumu v každom stĺpci veku môžete vydeliť celkovými pohľadávkami.
- Aký je vzorec na výpočet priemerného vyzbieraného percenta?Na to nie je stanovený žiadny vzorec, je však možné udržať si priemer mesačných zbierok a vydeliť ich celkovým predajom kreditu.
- Ako vypočítam percento svojich celkových pohľadávok a starnúcich vedierok?Peňažná hodnota pohľadávok je skutočnou hodnotou sumy, ktorú zákazník dlhuje. Zistíte to tak, že sčítate všetky nezaplatené faktúry vystavené zákazníkovi.
Prečítajte si tiež:
Právne vylúčenie zodpovednosti Obsah tohto článku je zameraný na vaše všeobecné informácie a nemá slúžiť ako náhrada profesionálneho práva alebo finančného poradenstva. Nie je zámerom, aby sa na neho používatelia spoľahli pri prijímaní akýchkoľvek investičných rozhodnutí.
