Ako konsolidovať účtovnú závierku?
Pri konsolidácii účtovnej závierky budete potrebovať všetky finančné informácie o každej zvažovanej spoločnosti.
Mnoho veľkých spoločností je čiastočne alebo úplne tvorených menšími spoločnosťami, ktoré získali v priebehu rokov. Po akvizíciách tieto menšie spoločnosti alebo dcérske spoločnosti mohli zostať právne oddelené od veľkej spoločnosti alebo materskej spoločnosti. Pri vykazovaní finančných informácií je však materská spoločnosť povinná predložiť účtovnú závierku, ktorá kombinuje ich informácie s informáciami o ich dcérskych spoločnostiach. Tieto dokumenty sa nazývajú konsolidované účtovné závierky a umožňujú hodnotiť zdravie skupiny ako celok, a nie po častiach. Konsolidovanú účtovnú závierku je možné ľahko vytvoriť pomocou nasledujúcich krokov.
Časť 1 zo 4: Usporiadanie vašich informácií
- 1Zistite, ktoré holdingy sa majú vykazovať ako dcérske spoločnosti. Na účely konsolidovaných výkazov sa spoločnosť považuje za dcérsku spoločnosť iba vtedy, ak materská spoločnosť má v tejto spoločnosti rozhodujúci podiel. Vo všeobecnosti to znamená, že materská spoločnosť vlastní viac ako 50% akcií dcérskej spoločnosti. Dôvodom je, že táto hodnota akcií by im poskytla väčšinovú hlasovaciu právomoc v dcérskej spoločnosti. Existujú však situácie, keď môže byť spoločnosť považovaná za dcérsku spoločnosť, aj keď rodičia vlastnia menšie percento svojich akcií, ako napríklad:
- Rodič má väčšinové hlasovacie práva po dohode s predstavenstvom dcérskej spoločnosti.
- Rodič má právomoc riadiť politiku dcérskej spoločnosti podľa dohody alebo zákona.
- Rodič má možnosť odstrániť a nahradiť väčšinu predstavenstva dcérskej spoločnosti.
- Rodič má možnosť odovzdať väčšinu hlasov počas zasadnutia predstavenstva dcérskej spoločnosti.
- Naproti tomu rodič môže vlastniť viac ako 50% akcií dcérskej spoločnosti a neudržať si kontrolu. V tomto prípade sú známe ako "nekonsolidovaná dcérska spoločnosť" a nie sú uvedené v konsolidovanom výkaze.
- 2Zhromaždite všetky svoje papiere od všetkých spoločností. Pri konsolidácii účtovnej závierky budete potrebovať všetky finančné informácie o každej zvažovanej spoločnosti. To bude zahŕňať aj informácie o materskej spoločnosti. Konkrétne budete potrebovať prístup k účtovným knihám (záznam o všetkých transakciách) pre každú spoločnosť, pretože účtovné knihy nie sú vedené pre konsolidovaný celok.
- Najľahšie je začať s účtovnou závierkou posudzovaných spoločností, ak už boli pripravené. To vám umožní jednoducho skombinovať väčšie riadkové položky a vrátiť sa späť v knihách, aby ste odstránili duplicitné položky.
- 3Koordinujte fiškálne obdobia. Aby ste mohli konsolidovať účtovnú závierku, musíte si byť istí, že finančné správy všetkých spoločností sa týkajú rovnakého fiškálneho obdobia. Vo všeobecnosti platí, že ak existuje nesúlad vo fiškálnych obdobiach, mali by ste upraviť časovú os dcérskej spoločnosti s časovou osou rodiča. To sa musí vykonať buď pri akvizícii, alebo sa to dá urobiť úpravou účtovnej závierky dcérskej spoločnosti.
- Napríklad, ak dcérsky podnik, usudzuje 31.srpna ako jeho koncu roka a materská spoločnosť je koniec roka je 31. december, potom zostaviť účtovnú závierku za prvý dcérskej beží od 1. januára do 31. decembra To môže znamenať významné úpravy.
Okrem toho skontrolujte, či v účtovnej závierke nie sú chýbajúce informácie, a skôr, ako ich začnete konsolidovať, pokúste sa ich opraviť.
Časť 2 zo 4: zostavenie pracovného hárka
- 1Nastavte tabuľku. To by malo byť v programe, s ktorým môžete ľahko manipulovať, napríklad v programe Microsoft Excel. Nezabudnite vytvoriť samostatné stránky pre každý kombinovaný finančný výkaz, ktorý plánujete vytvoriť. V tomto okamihu začnite tým, že vytvoríte jednu pre konsolidovanú súvahu a jednu pre konsolidovaný výkaz ziskov a strát.
- 2Vedľa seba pridajte finančné informácie o každej spoločnosti. Nastavte si tabuľku, aby ste videli, kam budete spoločne pridávať informácie z rôznych spoločností. Pomôže vám to neskôr usporiadať si informácie. Tiež budete chcieť označiť riadky tým, aký typ finančných informácií tam plánujete zadať.
- V prípade konsolidovanej súvahy napríklad označte riadky bežnými názvami, ako sú „hotovosť“ alebo „splatné účty“ a „inventár“.
- 3Ak chcete vykonať úpravy konsolidácie kreditu alebo debetu, nechajte každý tretí a štvrtý stĺpec prázdny. Pri postupe v procese budete potrebovať oblasť na zaznamenávanie úprav z duplicitných transakcií. Jednoducho nezabudnite tieto stĺpce jednotlivo označiť ako kreditné a debetné ako pri vedení účtovníctva a označiť ich súhrnne ako „duplicitné úpravy“ alebo niečo podobné.
- V prípade jednej dcérskej spoločnosti a jedného rodiča jednoducho vyplňte prvé dva stĺpce ich finančnými údajmi a ďalšie dva nechajte pre tieto úpravy prázdne. Piaty stĺpec nechajte prázdny aj pre prípadné výpočty konečných, upravených hodnôt.
- Pri viacerých dcérskych spoločnostiach postupujte podľa rovnakého vzoru, ale oddeľte dcérske spoločnosti. V takom prípade by mali byť stĺpce tabuľky usporiadané takto:
- 1. Príslušné finančné informácie
- 2. Finančné informácie o dcérskej spoločnosti 1
- 3. Úpravy (dcérska spoločnosť 1)-debet
- 4. Úpravy (dcérska spoločnosť 1)-úver
- 5. Konsolidované finančné informácie po úpravách dcérskej spoločnosti 1
- 5. Finančné informácie o dcérskej spoločnosti 2
- 6. (a ďalej) opakovanie postupu pre ostatné dcérske spoločnosti
Aby ste mohli konsolidovať účtovnú závierku, musíte si byť istí, že finančné správy všetkých spoločností sa týkajú rovnakého fiškálneho obdobia.
Časť 3 zo 4: Kombinácia účtovnej závierky
- 1Znova skontrolujte svoju účtovnú závierku. Pred ich kombináciou je najlepšie skontrolovať účtovnú závierku, ktorú budete používať, aby ste sa uistili, že sú za rovnaké fiškálne obdobie. Ak nie, budete ich chcieť teraz upraviť. Vrátiť sa a prispôsobiť sa tomu neskôr bude oveľa viac práce. Okrem toho skontrolujte, či v účtovnej závierke nie sú chýbajúce informácie, a skôr, ako ich začnete konsolidovať, pokúste sa ich opraviť.
- 2Vytvorte konsolidovanú súvahu. Konsolidujte účtovnú závierku vytvorením súvahy, ktorá odráža súčet čistého majetku, aktív a pasív. To sa robí jednoduchým sčítaním oddelených hodnôt zo súvah materskej spoločnosti a dcérskych spoločností. Súvaha bude zahŕňať aktíva ako hotovosť, pohľadávky a pozemky, ako aj záväzky ako splatné účty a pôžičky.
- Napríklad, ak má rodič v hotovosti 22400€ a dcérska spoločnosť v hotovosti 1200€, v konsolidovanej súvahe sa zobrazí 33600€ v hotovosti.
- 3Vytvorte konsolidovaný výkaz ziskov a strát. Tento dokument bude zahŕňať všetky príjmy a výdavky vynaložené materskou spoločnosťou a jej dcérskymi spoločnosťami. Rovnako ako konsolidovaná súvaha, aj toto sa robí jednoduchým sčítaním hodnôt z nezávislých ziskov a strát spoločností. Zahrnuté hodnoty sú mierou získaných peňazí vrátane tržieb a čistého príjmu a tiež mierami nákladov, ako sú náklady na predaný tovar a mzdové náklady.
- Ak napríklad materská spoločnosť vynaložila náklady vo výške 33600€ a dcérska spoločnosť náklady vo výške 14900€ vo výkaze ziskov a strát, konsolidovaný výkaz ziskov a strát by ukázal úrokové náklady 48500€.
Časť 4 zo 4: Odstránenie duplicitných hodnôt
- 1V konsolidovaných výkazoch skontrolujte duplicitné hodnoty. Po konsolidácii výkazov budete musieť skontrolovať prípady, ktoré nedávajú finančný zmysel. K týmto situáciám dochádza vtedy, keď napríklad peniaze alebo aktíva prešli medzi materskou spoločnosťou a dcérskou spoločnosťou alebo keď časť hodnoty dcérskej spoločnosti vykazuje materská spoločnosť dvakrát. Konsolidovaná správa by mala vo všeobecnosti vyzerať ako účtovná závierka jednej spoločnosti. Skontrolujte nasledujúce problémy:
- Konsolidovaný firma vlastniaca časti seba samého (intercorporate stockholdings)
- Spoločnosť sama sebe dlhuje peniaze (medzipodnikové pohľadávky a záväzky)
- Spoločnosť predaja tovarov k sebe za účelom dosiahnutia zisku (predaj intercorporate)
- 2Odstráňte medzipodnikové držanie akcií. Interkorporátne držby akcií sa vzťahujú na situáciu, keď akcie v dcérskej spoločnosti sú vo vlastníctve materskej spoločnosti, a preto nie sú vykazované ako nevyrovnané zásoby v konsolidovanom výkaze. Uvedomte si, že to neplatí pre dcérske akcie držané stranami mimo materskej spoločnosti alebo dcérskej spoločnosti.
- Úpravy sa vykonajú v konsolidovanej súvahe odpísaním z kmeňových akcií dcérskej spoločnosti, dodatočného splatenia kapitálu a nerozdeleného zisku a pripísaním konsolidovanej zásoby dcérskej spoločnosti na účtovnú hodnotu medzipodnikových akcií.
- 3Účtujte medzipodnikové pohľadávky a záväzky. Týkajú sa situácií, keď sa po konsolidácii môže zdať, že spoločnosť sama sebe dlhuje peniaze. Vzniká v situáciách, keď materská spoločnosť dlhuje peniaze alebo prijíma peniaze od dcérskej spoločnosti za výrobky alebo služby. To má za následok zbytočne vysoké hodnoty niektorých kombinovaných účtov.
- Opravné položky k tejto situácii sú na súvahe by odpísaním konsolidované účty splatné alebo pripísania konsolidovanej účtovnej pohľadávky o účtovnej hodnoty duplicitného zápisu.
- 4Odstráňte všetky medzipodnikové predaje. Prenesením zásob medzi materskými a dcérskymi spoločnosťami môže každá strana technicky dosiahnuť zisk, aj keď sa neuskutočnil žiadny predaj. To má za následok nadhodnotenie zásob, čistý príjem a nerozdelený zisk konsolidovanej spoločnosti.
- Opravte túto nerovnováhu v súvahe odpísaním nerozdeleného zisku z konsolidovaného vstupu a pripísaním konsolidovaného konečného inventára sumou tržieb.
Pri vykazovaní finančných informácií je však materská spoločnosť povinná predložiť účtovnú závierku, ktorá kombinuje ich informácie s informáciami o ich dcérskych spoločnostiach.
- Konsolidácia účtovnej závierky pre vašu firmu môže mať právne dôsledky. Odporúčame vám overiť si súlad so zákonmi a predpismi s finančným odborníkom.
- Možno budete musieť konzultovať ďalšie požiadavky pre spoločnosti mimo USA.
- Ak vlastníte akcie v dcérskej spoločnosti, konsolidovaná účtovná závierka vám neposkytne informácie, ktoré potrebujete vedieť o svojej investícii. Mali by ste sa pozrieť na vlastnú účtovnú závierku dcérskej spoločnosti, ktorá bude uložená oddelene a môže byť tiež uvedená v časti s poznámkami k konsolidovanej správe rodiča.
Prečítajte si tiež: Ako požiadať o podnikateľskú úverovú líniu?
Komentáre (7)
- Učím sa, ako pripraviť konsolidovanú účtovnú závierku pre spoločnosť skupiny, v ktorej pracujem pre súčasné zamestnanie.
- Pre svoj projekt musím urobiť konsolidovanú účtovnú závierku, ktorá je jedným rodičom a 3 podriadenými položkami.
- Toto je veľmi pekné video na pochopenie základov konsolidácie.
- Príklady konsolidácie a účtovnej závierky boli užitočné!
- Ďakujem veľmi pekne za tento článok. Teraz už chápem, čo to znamená konsolidovať.
- Veľmi dobré informácie, ktoré uvádzate.
- Veľmi kompetentný a veľmi užitočný materiál, najmä pre nás, ktorí patria do zaostalých oblastí, kde často nie sú k dispozícii žiadne zariadenia.
Prečítajte si tiež:
Právne vylúčenie zodpovednosti Obsah tohto článku je zameraný na vaše všeobecné informácie a nemá slúžiť ako náhrada profesionálneho práva alebo finančného poradenstva. Nie je zámerom, aby sa na neho používatelia spoľahli pri prijímaní akýchkoľvek investičných rozhodnutí.
