Ako zaúčtovať odpustenie dlhu?

Aj keď ani po pokuse o inkaso nemožno očakávať — Dlh je považovaný za nedobytný dlh, aj keď ani po pokuse o inkaso nemožno očakávať, že bude dlh splatený.

Dlhodobé dlhové nástroje, na rozdiel od nástrojov vlastného imania, predstavujú podmienky, za ktorých dlžník dostane pôžičku vrátane prísľubu jej splatenia. Dlhopisy, zmenky a hypotéky (tri najbežnejšie typy dlhodobých dlhov)-to všetko zaväzuje dlžníka splatiť veriteľa alebo hrozí potenciálne zabavenie jeho majetku podľa zmluvy o pôžičke. Mnohokrát však dlžníci jednoducho nedokážu zaplatiť. Rozsah tejto situácie môže byť od spotrebiteľa, ktorý nemôže splatiť zostatok na svojej kreditnej karte, vláde, ktorá nespláca svoj štátny dlh. V týchto situáciách musí veriteľ často odpustiť časť dlhu v rámci vyrovnania alebo reštrukturalizácie. Naučiť sa účtovať o odpustení dlhu vám umožní sebavedomo udržiavať knihy aktuálne v prípade zlyhania alebo vyrovnanie dlhu.

Metóda 1 z 5: kategorizujte povahu dlhu

1
Zistite, či ide o nedobytný obchodný alebo neobchodný dlh. IRS jasne rozlišuje medzi obchodnými a nepodnikateľskými druhmi nedobytných pohľadávok. Obchodný zlý dlh je bezcenný (nevymožiteľný) dlh, ktorý bol vytvorený alebo získaný v priebehu podnikania. To môže zahŕňať pôžičky alebo predaj úverov zákazníkom alebo predajcom alebo záruky za podnikateľské pôžičky. Neobchodné nedobytné pohľadávky sú širšie definované ako všetky ostatné nedobytné pohľadávky (nesúvisiace s podnikaním).
- Ak chcete byť zlým dlhom, musíte ho považovať za „bezcenný“. To znamená, že na inkasovanie dlhu bolo potrebné vynaložiť primerané úsilie. Dlh je považovaný za nedobytný dlh, aj keď ani po pokuse o inkaso nemožno očakávať, že bude dlh splatený.
- Obchodný dlh umožňuje čiastočné odpočty, zatiaľ čo neobchodný dlh vyžaduje odpočet celej sumy dlhu.
2

Prečítajte si zmluvu o dlhu, aby ste zistili porušenie zmluvy. V dohode o dlhu by mali byť jasne stanovené podmienky dlhu a splátky. To môže zahŕňať plán, výšku platby, úrokovú sadzbu, poplatky a ďalšie podrobnosti. Znovu skontrolujte zmluvu a uistite sa, že dlžník porušuje jej podmienky. Vymáhanie dlhov bez podpísanej dohody bude ťažšie alebo nemožné, pretože sa môže zdať, že ide o dar.
3

Identifikujte porušenie a zmluvné nápravné opatrenia. Zadajte typ porušenia, či už ide o nízke platby, žiadne platby alebo oneskorené platby. Potom identifikujte opatrenia prijaté na nápravu porušenia. Tieto kroky môžu byť stanovené v politike vymáhania dlhu na strane veriteľa. Veriteľ môže napríklad spolupracovať s dlžníkom na prijatí medzery v platbách alebo na vytvorení plánu platieb.
4

Úsilie o zhromažďovanie dokumentov. Zdokumentujte všetky pokusy o inkaso na dlhu. Konkrétne napíšte, s kým sa hovorilo po telefóne a o čom sa diskutovalo. Okrem toho si uschovajte kópie všetkých listov odoslaných alebo prijatých medzi veriteľom a dlžníkom. Tieto „listy dopytu“ je možné použiť pri dokazovaní úsilia o zber na súde.

Zatiaľ čo neobchodný dlh vyžaduje odpočet celej sumy dlhu — Obchodný dlh umožňuje čiastočné odpočty, zatiaľ čo neobchodný dlh vyžaduje odpočet celej sumy dlhu.

Metóda 2 z 5: Účtovanie nákladov na nedobytný dlh podniku ako veriteľa

1
Zistite, ktorá metóda ošetrenia sa používa. Ako veriteľ existujú dve hlavné metódy zaobchádzania s obchodným zlým dlhom. Prvá metóda, metóda priameho odpísania, účtuje o nedobytných pohľadávkach iba vtedy, ak sa potvrdí, že sú nevymožiteľné. Je to jednoduchšia z týchto dvoch metód, ale niekedy musí byť zmenená a doplnená, ak dlžník nakoniec dlh zaplatí.
- Ďalšou metódou je opravná položka k pochybným účtom. Táto metóda vyčleňuje čiastku na zúčtovanie nedobytných pohľadávok predtým, ako sú dlhy považované za nevymožiteľné. Suma je stanovená pomocou odhadov z historických percent zlého dlhu.
- Použite metódu stanovenú vo vašich účtovných postupoch. Ak neexistuje žiadna metóda, spustite ju metódou priameho odpisu. Vždy môžete použiť metódu opravnej položky, akonáhle viete, koľko nedobytného dlhu môžete očakávať.
2
Odpíšte náklady na nedobytný dlh. Metóda priameho odpisu vyžaduje vytvorenie nákladového účtu, ktorý bude zaznamenávať výdavky na nedobytný dlh počas celého obdobia. Keď je zaznamenaný zlý dlh, je zaznamenaný ako debet voči výdavkom na zlý dlh a ako kredit na pohľadávku k účtu, a to pre sumu zlého dlhu.
- Napríklad nedobytný dlh vo výške 1490€ by bol zaúčtovaný ako ťarcha výdavkov na nedobytný dlh za 1490€ a kredit na pohľadávku za 1490€
3
Vytvorte opravnú položku na pochybné účty. Opravná položka k pochybným účtom funguje ako protihodnotový účet k pohľadávkam. To znamená, že je vykázaný v súvahe v časti aktív. Účet slúži na držanie peňazí, ktoré pokryjú nedobytné dlhy počas celého obdobia.
- Výšku príspevku je možné vypočítať niekoľkými rôznymi spôsobmi, vrátane percenta z pohľadávok, percenta z celkových tržieb alebo prostredníctvom komplexnejšieho plánu starnutia účtu.
- Ďalšie informácie o odhade opravnej položky nájdete v článku o účtovaní pochybných dlhov.
4
O knihách robte vhodné zápisy do denníka. V prípade metódy opravnej položky budú účtovné zápisy odrážať zníženie účtu opravných položiek na pochybné účty pre každý výdavok na nedobytný dlh. To by sa prejavilo ako kredit na pohľadávky a debet vo forme opravnej položky na pochybné účty, a to vo výške nedobytného dlhu.
- Napríklad nezaplatený zostatok na účte 750€ by bol zaúčtovaný ako debet k opravnej položke k pochybným účtom a ako kredit k pohľadávke na účte, obidva k 750€
5
Prezentujte dlh v súvahe. Pri metóde opravnej položky sa opravná položka k pochybným účtom vykazuje ako protiúčetný účet v rámci účtu pohľadávky v súvahe. To znamená, že v časti Účtovná pohľadávka sa používa nasledujúci riadok: „Menej: Príspevok na pochybné účty“. Tento riadok zobrazuje opravnú položku na pochybné účty a používa sa na zníženie pohľadávok, aby sa dosiahol tretí riadok, pohľadávky, čistý.
- Pri čerpaní opravnej položky sa znižuje aj pohľadávka, čo znamená, že čistá výška pohľadávky zostáva rovnaká.

A to vo výške nedobytného dlhu — To by sa prejavilo ako kredit na pohľadávky a debet vo forme opravnej položky na pochybné účty, a to vo výške nedobytného dlhu.

Metóda 3 z 5: Účtovanie odpustenia obchodného dlhu ako veriteľa

1

Rozpoznať, ktoré typy dlhov je možné odpustiť priamym odpisom. „Odpustenie dlhu“ je výraz, ktorý je spravidla vyhradený na odpísanie dlhodobých dlhov a nezahŕňa splatné účty, obchodné cenné papiere ani iné krátkodobé dlhy. Krátkodobé dlhy by sa mali riešiť pomocou metódy opravnej položky k nedobytným dlhom, ktorá vopred predpovedá, že časť dlhov bude potrebné odpustiť.
2
Pred odpísaním sa pokúste reštrukturalizovať dlh. Dlhy by mali byť odpustené (odpísané) iba vtedy, ak je možnosť vymáhania nemožne nízka. Pred odpísaním (ktoré poškodzuje veriteľa, ktorý prichádza o peniaze, ako aj dlžníka, ktorého úverový rating je poškodený) by malo byť vynaložené primerané úsilie na reštrukturalizáciu dlhu.
- Uvažujme napríklad o spoločnosti, ktorá vystavila zákazníkovi dlhodobú poukážku s nominálnou hodnotou 7460€, ročnou úrokovou sadzbou 12 percent a dĺžkou 5 rokov. Ak zákazník nemôže zaplatiť zmenku, spoločnosť by mohla zvážiť umožnenie zákazníkovi vymeniť zmenku za bankovku s nižšou úrokovou sadzbou alebo s dlhším termínom. To by znížilo záťaž pre zákazníka.
- Všetky opatrenia prijaté na reštrukturalizáciu dlhu by mali byť zaznamenané v časti poznámok k účtovnej závierke.
3
Zaznamenajte si záznam v denníku o odpustení dlhu. Ak je potrebné dlh odpísať, je potrebný opravný zápis do denníka. Tento záznam zobrazuje náklady na ťarchu debetného dlhu a kredit na príslušný pohľadávkový účet.
- Pokračovaním vyššie uvedeného príkladu predpokladajme, že zákazník splatí 7550€ po splatnosti bankovky (nominálna hodnota plus úrok z minulého roka). Ak je celý dlh odpustený, veriteľ by mal odpísať náklady na nedobytný dlh vo výške 7550€, pohľadávky z úveru za 7460€ a pohľadávky z úveru vo výške 90€
- V prípade zmeniek vydaných zákazníkom na nákup produktov veriteľa je tiež vhodné previesť zostatok pohľadávok na pohľadávky, kde je možné s nimi zaobchádzať pomocou metódy opravných položiek. V takom prípade by veriteľ odpísal pohľadávky z pohľadávky za 7550€, pohľadávky z úveru za 7460€ a pohľadávky z úveru z úveru za 90€
4

Rozpoznať nedobytné dlhy na finančných výkazoch. Nedobytné pohľadávky sú zastúpené v troch zo štyroch účtovných závierok (nie sú uvedené vo výkaze o vlastnom imaní). V súvahe sa pripočítajú k opravnej položke k pochybným účtom, ktorá sa následne odpočíta od pohľadávok. Vo výkaze ziskov a strát sa vykazujú ako výdavok v riadkovej položke Výdavky na nedobytný dlh. Nakoniec, vo výkaze peňažných tokov sú uvedené ako výdavky na zlý dlh, čo je nepeňažný výdavok.

Metóda 4 z 5: Účtovanie odpustenia neobchodného dlhu ako veriteľa

1

Pochopte rozdiely vo vykazovaní odpustenia nepodnikateľského dlhu. Na rozdiel od obchodného nedobytného dlhu, nepodnikateľského zlého dlhu nemožno čiastočne odpočítať. To znamená, že je možné odpočítať iba úplne bezcenný (nevymožiteľný) dlh. Dlh je možné považovať za bezcenný, iba ak ste urobili primerané opatrenia na jeho inkasovanie. Musíte to dokázať, aby bolo možné odpustiť odpustený dlh.
2

Vykonajte odpočet v správnom roku. Odpočty za neobchodný zlý dlh je možné vykonať iba v roku, v ktorom sa dlh stane bezcenným. To však nevyžaduje, aby bol dlh skutočne splatný. Príkladom môže byť prípad, ak dlžník zbankrotuje alebo sa inak usúdi, že nie je schopný splatiť dlh pred splatnosťou dlhu.
3
Vykazujte krátkodobú stratu kapitálu. Neobchodné nedobytné pohľadávky sa zaznamenávajú ako krátkodobé kapitálové straty na tlačive IRS 8949. Konkrétne ich možno uviesť v časti 1 riadku 1. Zaznamenajte si meno dlžníka a všimnite si, že ste pripojili vyhlásenie vysvetľujúce nedobytný dlh. Ostatné nedobytné pohľadávky je možné zaznamenať v nižších riadkoch.
- Budete musieť vyplniť podrobný výpis zlého dlhu a priložiť ho k svojmu vráteniu.
4

Kompenzácia kapitálových výnosov. Kapitálovú stratu vyplývajúcu z odpustenia nedobytného dlhu mimo podnikania je možné použiť na kompenzáciu kapitálových výnosov. Ak po zaúčtovaní kapitálových výnosov stále existuje čistá strata, zostávajúcu sumu straty je možné použiť na kompenzáciu iných príjmov až do 2240€ (alebo 1120€ v závislosti od stavu registrácie). Všetky zostávajúce straty je možné preniesť do výnosov nasledujúcich rokov.

Naučiť sa účtovať o odpustení dlhu vám umožní sebavedomo udržiavať knihy aktuálne v prípade zlyhania alebo vyrovnania dlhu.

Metóda 5 z 5: Účtovanie odpustenia osobného dlhu

1
Zistite, či je váš odpustený dlh zdaniteľný. Pokiaľ ide o odpustenie osobného dlhu, pravdepodobne nebudete musieť vykonávať účtovné a debetné zápisy do hlavnej knihy. Keďže však odpustené dlhy obvykle podliehajú zdaneniu ako príjem, budete musieť zistiť, koľko ďalších peňazí budete na daniach dlhovať. Začnite tým, že sa pozriete na výnimky zo zdaňovania odpustenia dlhov. Možno nebudete musieť platiť dane, ak vám boli dlhy odpustené v konkurznom konaní, ak ste vo platobnej neschopnosti alebo v prípade určitých pôžičiek z farmy alebo bez regresu.
- Príklady odpusteného dlhu náchylného na zdanenie sú dlhy na kreditných kartách, hypotekárne dlhy a dlhy na študentských pôžičkách (pokiaľ vás práca nekvalifikuje pre výnimku).
- Bližšie informácie nájdete v publikácii IRS 4681.
2

Vypočítajte odpustenú čiastku. Ak máte zdaniteľný odpustený dlh, dostanete formulár 1099-C, v ktorom sú podrobne uvedené zdaniteľné sumy. Táto suma je zvyčajne odpustenou časťou vášho dlhu. Ak by ste teda mali dlh 750€ a zaplatili by ste z neho iba 370€, odpustenú a zdaniteľnú časť by predstavovala 370€. Táto suma sa potom pripočíta k vašim príjmom za príslušný daňový rok a podľa toho sa zdaní.
3

Nájdite svoje daňové zaťaženie. Vaše daňové zaťaženie týchto dlhov závisí od vašej federálnej skupiny pre daň z príjmu. Aktuálne daňové sadzby nájdete na webových stránkach IRS alebo inde online. Napríklad v roku 2016 je jeden daňový poplatník, ktorý zarobí 22400€ ročne, v 15 -percentnej daňovej kategórii. Na základe tohto čísla by potom vypočítali svoje daňové zaťaženie odpusteného dlhu. Takže za odpustený dlh 370€ by dlhovali federálne dane 56€.
4
Štruktúrujte svoje daňové platby. Ak vám bol dlh odpustený, je pravdepodobné, že vaša finančná situácia bude trochu skalnatá. Našťastie je IRS ochotný štruktúrovať platby podľa vášho odpusteného dlhu z dlhu, aby ste ho mohli časom splatiť. V prípade daňového zaťaženia pod 7460€ vám táto možnosť bude automaticky udelená. O sumy do 37300€ budete musieť požiadať.
- Vyhnite sa podvodným umelcom a nekompromisným spoločnostiam, ktoré budú tvrdiť, že vám odpustený dlh môžu oslobodiť od dane. Tieto možnosti sú drahé a pravdepodobne nebudú fungovať.

Tipy

Vyššie uvedené príklady budú platiť rovnako dobre, ak sú vyjadrené v iných menách.

Varovania

Odpustenie dlhu môže mať vážne negatívny vplyv na úverový rating dlžníka, preto by sa pokusy o reštrukturalizáciu dlhu mali vyčerpať, aby sa tomuto vplyvu zabránilo.

Prečítajte si tiež: Ako ovládať manuálny paletový zdvihák?